财会之窗会计网校
您的位置:首页 > 中级会计职称 > 技巧心得

财会之窗丨提前报废的固定资产账务处理

来源:财会之窗  【财会之窗会计网校:轻轻松松考取会计从业资格证】  时间:2014-09-23

固定资产报废,是指固定资产由于长期使用中的有形磨损,并达到规定使用年限,不能修复继续使用;由于技术改进的无形磨损,必须以新的、更先进的固定资产替换等原因造成的对原有固定资产按照有关规定进行产权注销的行为。

  财会之窗会计网校老师分享:财会之窗丨增值税发票开具的注意事项qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  固定资产报废,是指固定资产由于长期使用中的有形磨损,并达到规定使用年限,不能修复继续使用;由于技术改进的无形磨损,必须以新的、更先进的固定资产替换等原因造成的对原有固定资产按照有关规定进行产权注销的行为。qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  新的会计准则及税法,对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣,同时对于事后变价处理也有相应的规定。 但是如果固定资产报废不能使用了,是否还需要转出税金呢?具体税务与会计上怎么处理?qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  1.《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第五条规定:qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的,应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  2. 条例第十条内容如下:qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  (五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条 条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  4.会计处理如下:qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  借:固定资产清理qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  累计折旧qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  贷:固定资产qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  借:固定资产清理qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  贷:银行存款(发生的清理费用)qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  借:营业外支出qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  贷:固定资产清理qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  发生收益转入营业外收入。qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  未提完折旧的固定资产提前报废怎样做账务处理qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  先把净值转入“固定资产清理”科目。qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  借:固定资产清理qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  借:累计折旧(已提折旧)qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  贷:固定资产(原值)qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  变卖残值:qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  借:现金qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  贷:固定资产清理qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  清理中发生的费用:qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  借:固定资产清理qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  贷:现金qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  将固定资产清理的净损失最后转入营业外支出:qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  借:营业外支出qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  贷:固定资产清理qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  固定资产账上已做提前报废处理,但实物仍在用或者仍未进行处理,应经税务机关审批后才能税前扣qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  推荐:财务运行时间管理策略qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  佣金与回扣的详细介绍qtt【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

分享到:

0

高清视频课程

  • 课程专业名称:初级会计职称全科保过班
  • 课程包含:(含两科精讲+冲刺+习题+考点预测+真题班+机考押题班+应试技巧班)
  • 主讲名师:柳豆豆

最新上传资料

推荐资讯